【“两测”备考】——税收经济学理论精选

1.帕累托最优是指如果对于某种既定的资源配置状态，所有的帕累托改进均不存在，即，在该状态上任意改变都不可能使至少有一个人的状况变好，而又不使任何人的状况变坏。帕累托改进是指一项政策至少能使一个人得到改善，而不影响其他人,这就是帕累托改进。我国在经济改革中就大量地应用了帕累托改进的理论，使改革能够比较顺利地推进。因为谁也没有受损，改革的阻力就比较小。

2.市场失灵主要包括不完全竞争、外部影响、公共产品、不完全信息等情况。为避免市场失灵使用税收和津贴对造成外部影响的企业进行征税和补贴，通过征税和收费为政府各部门组织公共生产和提供公共物品筹集经费和资金。

3.古典学派认为国家经费属于非生产性费用，要压缩经费，实行廉价政府，并主张经济自由放任，自由竞争，反对国家干预经济，提出税收转嫁和归宿理论。 税负转嫁是指在商品交易的过程中，纳税人在向税务机关缴纳了税款之后，通过各种途径和方式，将其缴纳的税款全部或者部分地转给他人负担的行为。税收转嫁的实质就是在宏观税负负担不变的前提下，将税收负担在纳税人和负税人之间进行再分配。税收归宿是指税收负担的最终落脚点，是税负转嫁的最终结果。根据税负转嫁的流动方向，可以将税收转嫁分为前转，后转，混转和税收资本化四种形式。前转就是转给消费者，后转是转给生产者，混转是同时采取前转和后转的方法进行转嫁。税收的转嫁和商品的弹性有相关的关系，商品弹性越小，越容易进行转嫁，劳动力的供给弹性相对较小，所以雇主可以把税负转移给雇员，雇员承担的税负大于雇主承担的税负。收入群体中，收入越高的群体，表现出较强的弹性，收入越低的群体，弹性越小。

4.凯恩斯学派的税收理论认为政府征税除了要筹集公共需要的财政资金以外，更重要的职能是运用税收政策来调节经济的运行，调节资源的配置，调节国民收入和财富分配以及有效需求，以稳定经济的发展。为了消除财富分配不公的问题，凯恩斯主张对食利阶层课以重税，主张征税高额的遗产税，这样有利于提高消费倾向，同时刺激投资。

5.供给学派主张市场自由调节，反对国家的干预，减税是供给学派税收经济理论的核心观点。

6.税收平等原则，收税要公平合理。税收要根据个人收入不同而不同，他把不同收入的人能否负担自己的税额，作为衡量税收是否合理的标准。

7.税收确定原则，税收要有可估性，即纳税人可以准确地预计何时需要缴纳多少税。

8.最少征税费用原则，即要以最少的征收费用获得尽可能多的税收收入的原则。亚当·斯密在《国富论》 中提出税收要精简，以使得"各税的征收，须使其归入国库的纯收入额与取自人民之额间的差额为最小"，旨在节约税务机关的征收费用，以减少损失。这原则后经资产阶级经济学家逐渐补充，使其内容扩大到包括应尽量减少纳税人在履行纳税义务时所化费的支出，以及减少因纳税而使得其在生产经营选择中所遭受的损失在内。

9.西斯蒙第的税收四原则提出，不能对资本进行征税，不能对收入征税，纳税人的最低生活费用不能征税，不可以使本国的资本流向外国。他认为如果对资本课税，国家就会很快的陷入贫困，破产甚至死亡。

10.瓦格纳法则，他主张由国家调节社会生活，缓和阶级矛盾，实行社会改良，在财政税收上，他主张运用财政政策，尤其是累进所得税的使用，来实现社会政策目的。人们对公共产品和服务需求的收入弹性大于1，即人们对公共产品需求的增长是快于收入的增长速度的，这一理论可以很好的解释为什么伴随居民收入的增长，税收收入占国民经济的比例即宏观税负水平会相应的提高。

11.税收增长弹性系数，是指税收收入增长率与经济增长率之间的比例，一般来讲，税收收入增长率要大于经济增长率才是可以实现经济的增长，也有学者认为该比例在0.8到1.2之间是比较合理的。征税可能会带来经济效率的损失，税收导致的资源配置效率损失，一般称为税收的无谓损失。我们从不同商品的需求弹性来分析，对商品进行征税，引起价格上涨最敏感的往往是生活必需品，其次是日用品，最后是奢侈品，商品税的课征范围偏重在日常的生活资料上，因此商品税的税收负担往往更多的落在低收入者身上，当然为了克服商品税税负累退性的缺点，可以选择对不同的商品区别对待的差异化课税制度，比如生活必需品课以较低的税率，甚至是免税，对于高档的消费品和奢侈品课以较高的税率。

12.拉弗曲线，税收并不总是随着税率的增高而不断的增高，当税率高过一个点以后，税收的总额不仅不会增加，反而会下降，过高的税率会削弱经济主体的积极性。拉弗曲线为减税政策或轻税政策寻找理论依据。

13.庇古税是根据污染所造成的危害程度对排污者征税，用税收来弥补排污者生产的私人成本和社会成本之间的差距，使两者相等。由英国经济学家庇古(Pigou, Arthur Cecil,1877—1959)最先提出，这种税被称为“庇古税”。

14.拉姆齐法则是由剑桥大学经济学教授弗兰克·拉姆齐于1927年在其发表的《对税收理论的贡献》一文中提出的关于制定税率的准则。即“为了使税收的超额负担达到最小，税率的制定应能够使得每种商品需求量减少的百分比相等”。这种使超额负担最小的税叫做拉姆齐税。